非常实用！手把手教你填劳务派遣差额征税申报表！

劳务派遣公司怎么选择增值税计税方式？

劳务派遣公司怎么开发票？

劳务派遣公司差额征税怎么申报？

用人单位能把支付给劳务派遣公司的款项计入工资吗？

猫叔一文给你说明白吧！

劳务派遣服务：指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。（财税【2016】47号）

一、如何选择增值税计税方式

劳务派遣公司提供了劳务派遣服务后，如何就其“增值额”进行纳税呢？我们这里按照增值税小规模纳税人和一般纳税人分别说明：

1.小规模纳税人

（1）差额计税 ：

计税销售额=取得的全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、和社保公积金

按照简易计税方法，依5%的征收率计算缴纳增值税。

即应纳税额=（全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用） ÷（1+5%）×5%。

问：猫叔，我公司是小规模纳税人劳务派遣公司，采用差额计税方式，想要享受小规模纳税人月销售额10万，季度30万免征增值税的优惠政策，是按照差额前还是差额后的销售额确定能否享受免征增值税政策呢？

答：按照差额后的销售额！如果满足优惠政策的条件，即可享受小规模纳税人增值税免征政策。

（2）全额计税

计税销售额=从用人单位取得的全部价款和价外费用

按照简易计税方法，依3%的征收率计算缴纳增值税。

即应纳税额=全部价款和价外费用 ÷（1+3%）×3%。

问：猫叔，我是河南一家小规模劳务派遣公司，之前按照3%缴纳增值税，3月1日后是否可以按照1%缴纳增值税呢？

答：由于小规模纳税人在2020年3月1日至2020年12月31日，适用3%征收率的应税销售额收入减按1%征收率征收增值税，所以可按照1%计征税额。

2.一般纳税人

（1）一般计税

计税销售额=从用人单位取得的全部价款和价外费

按照一般计税方法，适用6%的税率计算缴纳增值税。

即应纳税额=取得的全部价款和价外费用÷（1+6%）×6%

（2）差额计税

和小规模纳税人计税方法相同；

计税销售额=取得的全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、和社保公积金

按照简易计税方法，依5%的征收率计算缴纳增值税。

即应纳税额=（全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用） ÷（1+5%）×5%。

二、差额征税如何开票

由于财税【2016】47号文规定：选择差额计税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险以及住房公积金的费用，不得开具专票，可以开普票，我们知道对于采用差额计税方式的劳务派遣公司来讲，有以下三种开票方式：

举个例子：

甲劳务派遣企业向用工单位乙公司（一般纳税人）收取105万元，发放劳务派遣员工工资、社会保险、公积金94.5万，则劳务派遣企业选择差额计税方法，应纳增值税＝（105－94.5）÷(1+5%)×5%＝0.5万，则甲公司可以

1.开具一张105万的普票（用人单位不能抵扣进项），

2.也可以选择开具一张10.5万元的专票（用人单位只能根据专票上注明的增值税额抵扣进项税）、一张94.5万元的普票

3.或者使用新系统中差额开具功能，开具一张5%的专用发票，用人单位可进行进项抵扣。

开具方法：打开差额开具功能，录入含税销售额和扣除额，系统会自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

三、差额后超过免征标准如何填报

案例：A公司为规模纳税人，按月申报，2020年6月提供劳动派遣服务，取得收入28万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、和社保公积金合计8万元，该纳税人选择差额征税，且在税务机关代开了一张差额征税的专票，如何填报？

分析：首先，A公司采用差额计税，可以判断差额后的销售额不满足小规模纳税人增值税免征政策。其次，此次是在差额开具功能开的专票，必须缴纳增值税。

应税销售额==(280000-80000)/(1+5%)=190476.19元

应纳税额=190476.19*5%=9523.81元

申报表填报如下图：

四、用人单位支付的款项

用人单位因为接受外部劳务派遣用工实际发生的费用分为两种情况：

1.用人单位按照合同，直接支付给劳务派遣公司的费用，开具的是劳务费发票，应作为劳务费支出，不能计入用人单位的工资薪金，而是由派遣公司发放工资薪金；同时派遣员工的个税应该由劳务派遣公司预扣预缴；

2.用人单位直接支付给派遣员工个人的费用，比如发放的工资、缴纳的社保公积金，以及一些交通费补助等福利性支出等，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。同时由用人单位预扣预缴个税。

属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

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